{"id":156,"date":"2018-09-12T09:48:20","date_gmt":"2018-09-12T09:48:20","guid":{"rendered":"http:\/\/www.gulsahmutlu.av.tr\/?page_id=156"},"modified":"2026-10-01T13:42:25","modified_gmt":"2026-10-01T10:42:25","slug":"vergi-ve-kacakcilik-suclari-ankara-ceza-avukati","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/www.gulsahmutlu.av.tr\/index.php\/vergi-ve-kacakcilik-suclari-ankara-ceza-avukati\/","title":{"rendered":"VERG\u0130 VE KA\u00c7AK\u00c7ILIK SU\u00c7LARI"},"content":{"rendered":"

<\/p>\n

\n

G\u00fcncelleme:

\nBu sayfada neler var?<\/summary>\n
    \n
  1. Sahte fatura ile yan\u0131lt\u0131c\u0131 belge aras\u0131ndaki fark<\/a><\/li>\n
  2. Soru\u015fturma nas\u0131l ba\u015flar?<\/a><\/li>\n
  3. \u015eirketlerde kim sorumlu olur?<\/a><\/li>\n
  4. Ka\u00e7ak\u00e7\u0131l\u0131k su\u00e7lar\u0131<\/a><\/li>\n
  5. Vergi ve Ka\u00e7ak\u00e7\u0131l\u0131k Su\u00e7lar\u0131 Hakk\u0131nda Merak Edilenler<\/a><\/li>\n<\/ol>\n<\/details>\n

    Vergi incelemesi bir idari s\u00fcre\u00e7tir, fakat inceleme raporunda “sahte fatura” veya “muhteviyat\u0131 itibar\u0131yla yan\u0131lt\u0131c\u0131 belge” tespiti yer ald\u0131\u011f\u0131nda dosya savc\u0131l\u0131\u011fa da gider. M\u00fckellef ayn\u0131 anda iki cephede savunma yapar: vergi ve ceza ihbarnamelerine kar\u015f\u0131 vergi mahkemesinde, su\u00e7 duyurusuna kar\u015f\u0131 ceza yarg\u0131lamas\u0131nda. Ankara vergi su\u00e7lar\u0131 avukat\u0131 arayan \u015firket yetkilileri ve m\u00fckellefler i\u00e7in bu sayfada Vergi Usul Kanununun 359. maddesindeki su\u00e7lar\u0131, soru\u015fturman\u0131n nas\u0131l ba\u015flad\u0131\u011f\u0131n\u0131 ve ka\u00e7ak\u00e7\u0131l\u0131k su\u00e7lar\u0131n\u0131n temel kurallar\u0131n\u0131 anlatt\u0131k.<\/p>\n

    \n

    Bir bak\u0131\u015fta<\/p>\n

    \n
    Yan\u0131lt\u0131c\u0131 belge<\/dt>\n
    On sekiz aydan be\u015f y\u0131la kadar hapis (VUK m. 359\/a)<\/dd>\n
    Sahte belge<\/dt>\n
    \u00dc\u00e7 y\u0131ldan sekiz y\u0131la kadar hapis (VUK m. 359\/b)<\/dd>\n
    Soru\u015fturman\u0131n ba\u015flamas\u0131<\/dt>\n
    Vergi incelemesi ve rapor de\u011ferlendirme komisyonu m\u00fctalaas\u0131 (VUK m. 367)<\/dd>\n
    Ka\u00e7ak\u00e7\u0131l\u0131k<\/dt>\n
    5607 say\u0131l\u0131 Ka\u00e7ak\u00e7\u0131l\u0131kla M\u00fccadele Kanunu m. 3<\/dd>\n<\/dl>\n<\/div>\n

    Sahte fatura ile yan\u0131lt\u0131c\u0131 belge aras\u0131ndaki fark<\/h2>\n

    VUK m. 359 iki t\u00fcr belgeyi birbirinden ay\u0131r\u0131r. Sahte belge<\/strong>, ger\u00e7ek bir muamele veya durum olmad\u0131\u011f\u0131 h\u00e2lde varm\u0131\u015f gibi d\u00fczenlenen belgedir. Hi\u00e7 yap\u0131lmam\u0131\u015f bir sat\u0131\u015f i\u00e7in kesilen fatura buna \u00f6rnektir. Sahte belge d\u00fczenlemek veya kullanmak \u00fc\u00e7 y\u0131ldan sekiz y\u0131la kadar hapis gerektirir. Defter ve belgeleri yok etmek de ayn\u0131 f\u0131krada cezaland\u0131r\u0131l\u0131r (m. 359\/b).<\/p>\n

    Muhteviyat\u0131 itibar\u0131yla yan\u0131lt\u0131c\u0131 belge<\/strong> ise ger\u00e7ek bir muameleye dayan\u0131r, ama bu muameleyi mahiyet veya miktar bak\u0131m\u0131ndan ger\u00e7e\u011fe ayk\u0131r\u0131 g\u00f6sterir. Ger\u00e7ekte y\u00fcz birimlik mal sat\u0131l\u0131p faturaya iki y\u00fcz birim yaz\u0131lmas\u0131 bu t\u00fcrdendir. Yan\u0131lt\u0131c\u0131 belge d\u00fczenlemek veya kullanmak, defter ve kay\u0131tlarda hesap hilesi yapmak ve belgeleri gizlemek on sekiz aydan be\u015f y\u0131la kadar hapisle cezaland\u0131r\u0131l\u0131r (m. 359\/a). Varl\u0131\u011f\u0131 noter tasdik kay\u0131tlar\u0131yla sabit olan defter ve belgelerin incelemede ibraz edilmemesi de gizleme say\u0131l\u0131r.<\/p>\n

    Ayr\u0131m cezan\u0131n alt s\u0131n\u0131r\u0131n\u0131 iki kat\u0131na \u00e7\u0131kard\u0131\u011f\u0131 i\u00e7in dosyan\u0131n kaderini belirler. Faturaya konu mal\u0131n ger\u00e7ekten teslim edilip edilmedi\u011fi, \u00f6demenin banka kanal\u0131yla yap\u0131l\u0131p yap\u0131lmad\u0131\u011f\u0131, sevk irsaliyeleri ve nakliye kay\u0131tlar\u0131 bu y\u00fczden ceza dosyas\u0131nda da ana delillerdir. Ayr\u0131nt\u0131lar sahte fatura<\/a> rehberinde.<\/p>\n

    \n

    Dikkat:<\/strong> Sahte belgeyi kullanan m\u00fckellefin, belgenin sahte oldu\u011funu bildi\u011finin ispatlanmas\u0131 gerekir. Faturay\u0131 iyi niyetle alan ve bedelini ger\u00e7ekten \u00f6deyen al\u0131c\u0131n\u0131n durumu, belgeyi bilerek kullanan ki\u015fiden farkl\u0131d\u0131r. \u00d6demenin izini g\u00f6steren banka kay\u0131tlar\u0131 ve mal kabul belgeleri bu savunman\u0131n dayana\u011f\u0131d\u0131r.<\/p>\n<\/div>\n

    Soru\u015fturma nas\u0131l ba\u015flar?<\/h2>\n
      \n
    1. Vergi incelemesi.<\/strong> Vergi m\u00fcfetti\u015fi veya incelemeye yetkili memur, 359. maddedeki su\u00e7lar\u0131n i\u015flendi\u011fini tespit ederse durumu rapor de\u011ferlendirme komisyonunun m\u00fctalaas\u0131yla Cumhuriyet ba\u015fsavc\u0131l\u0131\u011f\u0131na bildirir. Bu bildirim zorunludur (VUK m. 367\/1).<\/li>\n
    2. Savc\u0131l\u0131\u011f\u0131n ba\u015fka yoldan \u00f6\u011frenmesi.<\/strong> Savc\u0131l\u0131k su\u00e7u ba\u015fka bir yoldan \u00f6\u011frenirse vergi dairesinden inceleme yap\u0131lmas\u0131n\u0131 ister. Kamu davas\u0131n\u0131n a\u00e7\u0131lmas\u0131 inceleme sonucunun savc\u0131l\u0131\u011fa bildirilmesine ba\u011fl\u0131d\u0131r (VUK m. 367\/2-3).<\/li>\n
    3. \u0130fade ve iddianame.<\/strong> Rapor geldikten sonra \u015f\u00fcpheli ifadeye \u00e7a\u011fr\u0131l\u0131r. Savc\u0131 iddianame d\u00fczenlerse dava asliye ceza mahkemesinde g\u00f6r\u00fcl\u00fcr.<\/li>\n<\/ol>\n

      Ceza mahk\u00fbmiyeti ile vergi cezalar\u0131 birbirinden ba\u011f\u0131ms\u0131zd\u0131r. 359. maddedeki su\u00e7lardan ceza verilmesi, vergi ziya\u0131 veya usuls\u00fczl\u00fck cezalar\u0131n\u0131n ayr\u0131ca uygulanmas\u0131na engel olmaz (VUK m. 367). Bu y\u00fczden vergi mahkemesindeki dava ile ceza davas\u0131n\u0131n birbirini etkileyecek \u015fekilde takip edilmesi gerekir. Vergi mahkemesinin tespitleri ceza h\u00e2kimini ba\u011flamaz. Yine de ayn\u0131 delillere dayanan iki dosyada farkl\u0131 sonu\u00e7lar do\u011fmamas\u0131 i\u00e7in belgelerin her iki dosyaya da sunulmas\u0131 \u00f6nemlidir.<\/p>\n

      \n

      Somut dosyan\u0131z i\u00e7in:<\/strong> Buradaki bilgiler genel \u00e7er\u00e7eveyi \u00e7izer; vergi veya ka\u00e7ak\u00e7\u0131l\u0131k su\u00e7u ile ilgili bir olayda hangi h\u00fckm\u00fcn uygulanaca\u011f\u0131 su\u00e7 tarihine ve delillere ba\u011fl\u0131d\u0131r. G\u00f6r\u00fc\u015fmede uzla\u015fma ve zarar\u0131n giderilmesi se\u00e7enekleri de dosyayla birlikte ele al\u0131n\u0131r. G\u00f6r\u00fc\u015fme i\u00e7in b\u00fcronun ileti\u015fim bilgileri<\/a> sayfas\u0131na bakabilirsiniz.<\/p>\n<\/div>\n

      \u015eirketlerde kim sorumlu olur?<\/h2>\n

      Ceza sorumlulu\u011fu \u015fahsidir ve t\u00fczel ki\u015filere ceza verilmez. \u015eirket ad\u0131na d\u00fczenlenen sahte veya yan\u0131lt\u0131c\u0131 belgeden dolay\u0131, belgeyi d\u00fczenleyen ya da kullanan ger\u00e7ek ki\u015filer sorumlu tutulur. Uygulamada soru\u015fturma \u00e7o\u011funlukla fiilin i\u015flendi\u011fi d\u00f6nemde \u015firketi temsil eden ki\u015filere y\u00f6nelir. Ancak yaln\u0131zca k\u00e2\u011f\u0131t \u00fczerinde y\u00f6netici olmak tek ba\u015f\u0131na yeterli de\u011fildir. Ki\u015finin belgeden haberdar olup olmad\u0131\u011f\u0131 ve i\u015flemde rol\u00fc bulunup bulunmad\u0131\u011f\u0131 ara\u015ft\u0131r\u0131l\u0131r. \u015eirketin mali i\u015flerini fiilen kimin y\u00fcr\u00fctt\u00fc\u011f\u00fcn\u00fc g\u00f6steren yaz\u0131\u015fmalar, yetki belgeleri ve muhasebe kay\u0131tlar\u0131 savunman\u0131n merkezindedir.<\/p>\n

      Ka\u00e7ak\u00e7\u0131l\u0131k su\u00e7lar\u0131<\/h2>\n

      G\u00fcmr\u00fck i\u015flemlerinden ka\u00e7\u0131r\u0131lan e\u015fya, bandrols\u00fcz t\u00fct\u00fcn \u00fcr\u00fcnleri ve ka\u00e7ak akaryak\u0131t gibi fiiller 5607 say\u0131l\u0131 Ka\u00e7ak\u00e7\u0131l\u0131kla M\u00fccadele Kanununda d\u00fczenlenir. Bu Kanunun 3. maddesindeki su\u00e7lar, su\u00e7\u00fcst\u00fc h\u00e2linde kolluk amirince g\u00f6zalt\u0131 karar\u0131 verilebilen su\u00e7lar aras\u0131nda say\u0131lm\u0131\u015ft\u0131r (CMK m. 91\/4). Soru\u015fturman\u0131n amac\u0131n\u0131 tehlikeye d\u00fc\u015f\u00fcrebilecekse m\u00fcdafiin dosya inceleme yetkisi de h\u00e2kim karar\u0131yla k\u0131s\u0131tlanabilir (CMK m. 153\/2). Kanunda etkin pi\u015fmanl\u0131k h\u00fckm\u00fc de bulunur. \u015eartlar\u0131 ve indirim oranlar\u0131 ka\u00e7ak\u00e7\u0131l\u0131k su\u00e7lar\u0131<\/a> yaz\u0131s\u0131nda anlat\u0131l\u0131yor.<\/p>\n

      Sahte fatura dosyalar\u0131 \u00e7o\u011fu zaman nitelikli doland\u0131r\u0131c\u0131l\u0131k veya resm\u00ee belgede sahtecilik<\/a> su\u00e7lamalar\u0131yla birlikte gelir. Bu su\u00e7lar i\u00e7in doland\u0131r\u0131c\u0131l\u0131k ve ekonomik su\u00e7lar<\/a> sayfas\u0131na, kamu kurumlar\u0131yla yap\u0131lan i\u015flerde ihaleye fesat kar\u0131\u015ft\u0131rma su\u00e7u<\/a> sayfas\u0131na bakabilirsiniz.<\/p>\n

      Vergi ve Ka\u00e7ak\u00e7\u0131l\u0131k Su\u00e7lar\u0131 Hakk\u0131nda Merak Edilenler<\/h2>\n
      \n
      \nVergi borcumu \u00f6dersem ceza davas\u0131 d\u00fc\u015fer mi?<\/summary>\n

      Kural olarak hay\u0131r. VUK m. 359’daki su\u00e7lar vergi borcunun \u00f6denmesiyle ortadan kalkmaz. Kamu davas\u0131, inceleme raporuna dayanarak a\u00e7\u0131l\u0131r. \u00d6deme, vergi cezalar\u0131 bak\u0131m\u0131ndan ayr\u0131ca sonu\u00e7 do\u011furabilir, ancak ceza dosyas\u0131ndaki etkisi su\u00e7 vasf\u0131na g\u00f6re ayr\u0131ca de\u011ferlendirilir.<\/p>\n<\/details>\n

      \nSahte fatura kulland\u0131\u011f\u0131m iddias\u0131yla ifadeye \u00e7a\u011fr\u0131ld\u0131m; ne getirmeliyim?<\/summary>\n

      Faturaya konu mal veya hizmetin ger\u00e7ekten al\u0131nd\u0131\u011f\u0131n\u0131 g\u00f6steren belgeler \u00f6nemlidir. Sevk irsaliyesi, ta\u015f\u0131ma kay\u0131tlar\u0131, banka \u00f6deme dekontlar\u0131, sat\u0131c\u0131yla yap\u0131lan yaz\u0131\u015fmalar ve mal\u0131n stoka giri\u015fini g\u00f6steren kay\u0131tlar bunlar\u0131n ba\u015f\u0131nda gelir. \u0130nceleme raporunun bir \u00f6rne\u011fini de g\u00f6r\u00fc\u015fmeye getirmek yararl\u0131 olur.<\/p>\n<\/details>\n

      \nVergi incelemesi bitmeden dava a\u00e7\u0131labilir mi?<\/summary>\n

      VUK m. 359’daki su\u00e7larda kamu davas\u0131n\u0131n a\u00e7\u0131lmas\u0131, inceleme sonucunun savc\u0131l\u0131\u011fa bildirilmesine ba\u011fl\u0131d\u0131r (VUK m. 367). \u0130nceleme tamamlanmadan dava a\u00e7\u0131lamaz. \u00d6deme kaydedici cihazlara ili\u015fkin baz\u0131 fiillerde ise kanun, incelemenin tamamlanmas\u0131n\u0131n beklenmeyece\u011fini ayr\u0131ca d\u00fczenler.<\/p>\n<\/details>\n<\/div>\n

      \n

      Dayanak mevzuat<\/p>\n